Порядок ведения учета кредитов и займов

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Порядок ведения учета кредитов и займов

Правовые основы кредитных операций установлены гл. 42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса РФ [1].

Порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентов, а также бухгалтерского учета кредитных операций установлен Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Положение N 54-П).

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности установлен Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" [13, c.5].

Порядок формирования резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, в том числе по неиспользованным кредитным линиям и неиспользованным лимитам по предоставлению средств в виде "овердрафта" и "под лимит задолженности", определяется Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" [14, c.2].

Порядок начисления процентов по активным операциям банка определяется Положением Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" [15, c.3].

Общий порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных операций определяется Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" [16, c.1].

Существуют и другие законодательные и нормативные акты, имеющие отношение к кредитным операциям банков или каким-то образом касающиеся их: Налоговый кодекс РФ, Законы о залоге, об ипотеке (залоге недвижимости), о валютном регулировании и валютном контроле, положения, инструкции и указания Банка России. По мере необходимости мы также будем к ним обращаться.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета кредитных операций на примере кредитов юридических лиц.

В Плане счетов для учета ссудных операций предусмотрены в зависимости от видов заемщиков следующие балансовые счета первого порядка:

- юридические лица - резиденты - с 441 по 453;

- индивидуальные предприниматели - 454;

- юридические лица - нерезиденты - 456.

Счета активные, предназначены для учета сумм задолженности по предоставленным кредитам. Дебетовое сальдо показывает сумму непогашенной задолженности по ссудам. Оборот по дебету - вновь выданные или пролонгированные (реструктурированные) ссуды, оборот по кредиту - погашение задолженности или ее перенос на другие счета (например, на счета по учету просроченных ссуд).

Счета второго порядка открываются по срокам кредитов.

В составе счетов второго порядка, кроме активных счетов по учету ссудной задолженности в разрезе по срокам кредитования, открыты также пассивные счета для учета резервов на возможные потери по ссудам.

Для учета просроченной задолженности используются счета балансового счета первого порядка 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

Аналитический учет по ссудным счетам и по счетам учета просроченной задолженности осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Для учета условных обязательств кредитного характера - неиспользованных кредитных линий и лимитов овердрафтов - используются внебалансовые счета 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" и 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности". Счета пассивные.

Еще по теме:

Проектирование базы данных
Обычно с базами данных работают две категории пользователей. Первая категория – проектировщики. Их задача состоит в разработке структуры таблиц базы данных и согласование ее с заказчиком. Кроме таблиц проектировщики разрабатывают и другие объекты базы данных, предназначенные, с одной стороны, для а ...

Проблемы развития интернет-банкинга в России
Основная задача российских банков — это качественное клиентское обслуживание. Завоевание клиентской базы в настоящее время банки связывают с внедрением и развитием новых современных услуг и банковских продуктов, в частности, онлайнового обслуживания. Причем в условиях России новые технологии не про ...

Понятие банковского продукта и услуг
Банковский продукт представляет собой шаблон “типовой сделки”. Он описывается как совокупность услуг, которые банк предоставляет клиенту, и ресурсов, которые банк получает от клиента или предоставляет клиенту в рамках типового договора. Описание банковского продукта содержит: 1. Указание на финансо ...