Порядок ведения учета кредитов и займов

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Порядок ведения учета кредитов и займов

Сальдо счетов 91306 и 91307 показывает неиспользованный остаток кредитной линии или неиспользованный лимит задолженности. При полном использовании лимита кредитования, а также при прекращении договора кредитной линии соответствующий счет обнуляется.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Обеспечение кредитов учитывается на счетах 91311 - 91313. Счета второго порядка открываются по видам обеспечения: ценные бумаги, драгоценные металлы, прочее имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам. Счета пассивные. В аналитическом учете открываются лицевые счета на каждый вид обеспечения и договор.

Учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам, причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, осуществляется на балансовом счете 47427 "Требования по получению процентов". Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетами доходов (счет 70601).

По кредиту счета отражаются:

- суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами кассы, корреспондентскими и другими счетами (далее - счета по учету денежных средств);

- суммы не полученных в установленные сроки процентов в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитами прочим размещенным средствам (счет 1-го порядка 459).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Интересно, что в разд. 3 "Межбанковские операции" Плана счетов бухгалтерского учета имеются ссудные счета для учета операций межбанковского кредитования (как активные, так и пассивные), но отсутствуют счета по учету начисленных процентов. Поэтому начисленные проценты по межбанковским кредитам также приходится отражать на счете 47427, хотя он и относится к разд. 4 "Операции с клиентами". В то же время для учета просроченных процентов по межбанковским кредитам отдельный счет в разд. 3 присутствует.

Учет просроченных процентов по ссудам, получение которых признано определенным, осуществляется на счетах:

- 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

- 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.

Счета активные (за исключением счетов второго порядка по учету

резервов на возможные потери - 32503, 45918).

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов (счет 47427).

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и другими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетами резервов на возможные потери.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Учет начисленных процентов по ссудам, получение доходов по которым признано неопределенным, осуществляется на внебалансовом счете 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса":

- 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

- 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".

Еще по теме:

Анализ собственного капитала АКБ «Аркада»
Анализ собственных средств банка начинается с качественного анализа, который позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка. Капитал банка отражается в разделе 5 «Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» и состоит из уставного капитала и других фондов банка; ...

Прогнозирование как основной инструмент поддержки управленческих решений
Финансовое планирование (бюджетирование) является инструментом интеграции отдельных плановых инициатив в рамках единой финансовой модели банка. Цель процесса финансового планирования - обосновать планы развития банка и согласовать цели, определенные для различных перспектив сбалансированной системы ...

Рекомендации по снижению кредитных рисков ОАО «МДМ Банк»
Одной из важных задач, решаемых в рамках кредитной политики банка, является необходимость разработки системы оценки кредитоспособности заемщика и риска выдачи ему кредита. Именно анализ различных аспектов состояния заемщика, его мониторинг в течение всего срока действия кредитного договора, предста ...