Порядок ведения учета кредитов и займов

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Порядок ведения учета кредитов и займов

По ссудам, отнесенным банком к I или II категории качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов признается безусловной и (или) высокой).

В отношении ссуд III категории качества банк самостоятельно определяет наличие или отсутствие неопределенности получения доходов. Выбранный принцип утверждается в учетной политике и применяется ко всем ссудам, активам и требованиям III категории качества без исключения.

По ссудам, отнесенным к IV или V категории качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от того, признаются ли они определенными или неопределенными.

Отнесению на доходы подлежат только те начисленные проценты, получение которых признается определенным. Осуществляется указанная операция в день, предусмотренный условиями договора для уплаты процентов должником (заемщиком).

Кроме того, в последний рабочий день месяца подлежат отнесению на доходы все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся до конца месяца нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты (даты последнего начисления).

Проценты, получение которых признано неопределенным, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения, т.е. по кассовому методу.

Бухгалтерский учет процентов от операций по размещению денежных средств, получение которых признано неопределенным, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов (счета 91603, 91604).

В случае понижения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества с неопределенным получением доходов суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, со счетов доходов не списываются. Соответственно, и требования по получению указанных процентов (как срочные, так и просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества с определенным получением доходов банк должен начислить и отнести на доходы все суммы процентов, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 4 разд. 1 "Процентные доходы" гл. I "Доходы":

11101 - 11119 - по предоставленным кредитам;

11201 - 11217 - по прочим размещенным средствам;

11301 - 11303 - по денежным средствам на счетах Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов;

11401 - 11403 - по размещенным межбанковским депозитам.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных операций юридических лиц.

1. Выдача кредитов юридическим лицам учитывается следующим образом:

а) Отражение открытой кредитной линии:

Д-т 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

К-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" -

на сумму лимита кредитования.

б) Отражение неиспользованного лимита по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности":

Д-т 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" -

Еще по теме:

Принципы ипотечного кредитования
Ипотеке присущи следующие принципы: 1) Принцип гласности, или публичности. Отражает возможность доступа каждого заинтересованного лица к информации, которая содержится в ипотечной книге; 2) Принцип специальности. Означает возможность установления ипотеки только к определенной недвижимости и в опред ...

Существенные условия договора страхования
В имущественном страховании к существенным условиям страхования относятся: условие о размере страховой суммы; условие о сроке действия договора; условие об имуществе или имущественном интересе, являющемся объектом страхования; условие о характере события, на случай наступления которого осуществляет ...

Себестоимость банковских продуктов и услуг и их формирование
Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке. Без ...