Особенности оформления и учета валютных операций

Банковское дело » Учет валютных операций » Особенности оформления и учета валютных операций

1. сумма проданной иностранной валюты, но еще не поставленной отражается по приходу внебалансовых счетов 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам", 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам";

2. сумма купленных белорусских рублей, но еще не полученных отражается по приходу внебалансовых счетов 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам", 99341 "Белорусские рубли, приобретенные по форвардным сделкам".

На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются по балансовым счетам.

Пример расчетов по сделке спот:

при получении белорусских рублей на сумму договора по курсу продажи:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Расход внебалансового счета 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";

при перечислении иностранной валюты на сумму контракта по официальному курсу:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

Расход внебалансового счета 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам.

Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18 Средства на промежуточных счетах по операциям с банками и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой, используются счета групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

Конверсия одной валюты в другую производится с отражением по видам валют по балансовому счету 6901 "Валютная позиция". Одновременно на балансовом счете 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" отражается движение рублевого эквивалента из одного вида валюты в другой.

При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рублевого эквивалента валютной позиции (покупаемой и продаваемой валют) отражается сумма покупаемой иностранной валюты в белорусских рублях. Данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на официальный курс, действующий на дату совершения операции. При этом совершаются следующие проводки:

на сумму продаваемой иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

на сумму покупаемой иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6901 "Валютная позиция";

на сумму в белорусских рублях по покупаемой иностранной валюте:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Еще по теме:

Тенденции развития международных платежных систем и систем расчетов
Размеры международных финансовых потоков в мире в настоящее время значительно превосходят объемы международной торговли. Одним из первостепенных факторов повышения стабильности функционирования финансового сектора страны является совершенствование инфраструктуры ее платежной и расчетной систем. Осо ...

Роль центральных банков в денежно-кредитном регулировании экономики
Центральный банк – основной проводник денежно-кредитного регулирования экономики, являющегося составной частью экономической политики правительства, главными целями которой служат достижение стабильного экономического роста, снижения безработицы и инфляции, выравнивание платежного баланса. Общее со ...

Межбанковские операции "своп"
"Своп" - операция, сочетающая наличную куплю-продажу с одновремен­ным заключением контрсделки на определенный срок. Существует несколько типов операций "своп": валютные, процентные, долговые, с золотом и их раз­личные сочетания. Валютная операция "своп" представляет со ...