Особенности оформления и учета валютных операций

Банковское дело » Учет валютных операций » Особенности оформления и учета валютных операций

Инструкция по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" с учетом требований Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21) для банковской системы, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. № 233.

Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций общий порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте и особенности пересчета в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты на торговой сессии в открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа" за счет собственных средств банка и за счет средств клиентов регламентируется нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

При необходимости банки разрабатывают внутренние правила в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Внутренние правила должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети и пр.

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь. При этом в бухгалтерском учете при первичном признании операции в иностранной валюте оцениваются с применением официального курса на дату совершения операции.

Дата совершения операции – это дата признания (отражения) операции в бухгалтерском учете и отчетности. В случае несовпадения даты составления кассовых документов с датой признания операции в бухгалтерском учете и отчетности и изменения официального курса иностранной валюты на дату признания операции в бухгалтерском учете и отчетности банк в соответствии с учетной политикой самостоятельно определяет способ урегулирования расхождений в суммах рублевого эквивалента иностранной валюты.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется по тем же балансовым счетам, что и операций в белорусских рублях.

Операции в иностранной валюте делятся на два вида:

1. операции, которые влияют на валютную позицию банка, то есть совершаются в двух различных валютах (далее – обменная операция). К таким операциям относятся:

– купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты;

– начисление, получение (уплата) доходов (расходов) в иностранной валюте;

– поступление средств в иностранной валюте в уставный фонд;

– изменение валюты денежных обязательств в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

– формирование резервов в иностранной валюте;

– купля-продажа имущества за иностранную валюту;

– долевые вложения в иностранной валюте в уставные фонды других юридических лиц;

– иные обменные операции;

Еще по теме:

Методические подходы к оценке экономической эффективности интернет-банкинга
В общем представлении эффективность (в переводе с латинского - действенный, производительный, дающий результат) характеризует развитые различные системы, процессы, явления. Эффективность выступает как индикатор развития. Она же - его важнейший стимул. Стремясь повысить эффективность конкретного вид ...

Оценка ликвидности и платежеспособности ОАО «МДМ Банк»
В целях контроля за состоянием ликвидности банка в Инструкции ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2009 г. № ПО установлены нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и ви ...

Учeт oпepaций дoвepитeльнoгo упpaвлeния
В нacтoящee вpeмя бyxгaлтepcкий yчeт oпepaций дoвepитeльнoгo yпpaвлeния ocyщecтвляeтcя в cooтвeтcтвии c пoлoжeниeм Цeнтpaльнoгo Бaнкa oт 26.03.2007 № 302-П "O пpaвилax вeдeния бyxгaлтepcкoгo yчeтa в кpeдитныx opгaнизaцияx, pacпoлoжeнныx нa тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции", инcтpyкциeй Бaн ...