Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

Банковское дело » Анализ и оценка кредитоспособности заемщика » Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

Страница 2

В 2006 г. СЗАО "СКВО" пользовалось не только банковским, но и коммерческим (товарным) кредитом. Оно получило в долг от Мечетинской нефтебазы дизельное топливо на общую сумму 1618 тыс.руб. (без учета НДС). Соответствующая операция, отраженная в обобщенном виде (в действительности она осуществлялась несколько раз за год), показана в строке 7. При этом была выполнена запись: дебет субсчета 10-4 "Нефтепродукты" кредит счета 66.

В строке 6 таблицы 6 отражена общая сумма начисленных к уплате процентов, которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и поставщику нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.

В строках 9-10 таблицы отражены операции по погашению полученных кредитов и займов как с помощью перечислений с расчетного счета, так и наличными деньгами (в сумме 1562 тыс.руб.) - при погашении обязательств по товарному кредиту счета 66. Всего было погашено краткосрочных кредитов на сумму 14719 тыс.руб., а 13846 тыс.руб., судя по отчетам предприятия, было переоформлено для погашения в 2007 г. Сальдо на 01.01.2007 г. составило без учета непогашенных процентов 50000 тыс.руб.

Нетрудно видеть, что между некоторыми суммами, отраженными в отчете о движении кредитов и займов предприятия полной увязки нет, как это отмечалось и при сопоставлении сальдо по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сальдо по первому из указанных счетов существенно возросло (строка 220 формы № 1 бухгалтерского баланса за изученные годы), а сальдо по второму счету - сильно уменьшилось. В реальной действительности такого соотношения не может быть, так как сальдо по дебету счета 19 представляет собой неотъемлемую часть сальдо по кредиту счета 60. Если сальдо по кредиту счета 60 уменьшилось, в сходной пропорции должно было уменьшиться и сальдо по дебету счета 19. Этого же в балансах предприятия не наблюдается. Здесь явно скрыта бухгалтерская ошибка. Поэтому кредитный инспектор, оценивающий способность клиента - потенциального заемщика своевременно и в полном объеме погасить взятый кредит и проценты по нему, должен ознакомиться с бухгалтерской отчетностью предприятия в целом. Состав форм бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий, в том числе и СЗАО "СКВО", показан в таблице 7.

Таблица 7 - Состав форм бухгалтерской, финансовой и специализированной отчетности СЗАО "СКВО"

Наименование форм

Номер формы

Количество таблиц или приложений к форме

Количество страниц в форме

Количество показателей (кодов)

1. Бухгалтерский баланс

1

1

4

102

2. Отчет о прибылях и убытках

2

5

3

55

3. Отчет об изменениях капитала

3

3

2

18

4. Отчет о движении денежных средств

4

2

1

30

5. Приложение к бухгалтерскому балансу

5

10

5

78

6. Отчет о численности и заработной плате работников сельскохозяйственной организации

5-АПК

3

2

31

7. Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (до 2005 г.)

7-АПК

1

2

47

8. Отчет о затратах на основное производство (с 2005 г.)

8-АПК

1

1

20

9. Отчет о средствах целевого финансирования

10-АПК

1

3

60

10. Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства

9-АПК

6

6

80

11. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства

13-АПК

6

5

100

12. Отчет о наличии животных

15-АПК

2

1

20

13. Баланс продукции

16-АПК

2

2

36

14. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике

17-АПК

1

2

25

Итого:

14 форм

44

40

702

Страницы: 1 2 3

Еще по теме:

Система построения пенсий и пособий в республике Беларусь
В рамках действующей системы пенсионного обеспечения ведется целенаправленная работа по решению двух основных задач в области пенсионного обеспечения: повышение уровня пенсий и усиление дифференциации размеров пенсий в зависимости от трудового вклада пенсионера в период трудовой деятельности. В пос ...

Проектирование базы данных
Обычно с базами данных работают две категории пользователей. Первая категория – проектировщики. Их задача состоит в разработке структуры таблиц базы данных и согласование ее с заказчиком. Кроме таблиц проектировщики разрабатывают и другие объекты базы данных, предназначенные, с одной стороны, для а ...

Совершенствование методики оценки кредитоспособности заемщика – юридического лица
Методика, разработанная Сбербанком РФ, принята и действует с 30 июня 2006 года. Методика успешно реализовывалась и давала положительные результаты до 2008 года. В 2008 году мировые и российские банки, и Сбербанк РФ в частности, столкнулись с проблемой массового невозврата кредитов, причиной которой ...

Меню сайта

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.stablebank.ru