Оценка системы бухгалтерского учета в ОАО «МДМ Банк»

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Оценка системы бухгалтерского учета в ОАО «МДМ Банк»

Учетно - операционный аппарат ОАО «МДМ Банка» состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно - денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Учетно - операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Закона «О бухгалтерском учете» и Правил ведения бухгалтерского учета, Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СМ СССР от 24 января 1980 г., с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. No 170, и действующего положению МДМ Банка.

В МДМ Банке главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы: а) учет внутрихозяйственных операций банка; б) операционный учет; в) учет валютных операций; г) учет ценных бумаг; д) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Учетно - операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно - операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.

Учет задолженности по кредитам в ОАО «МДМ Банк» ведется на счетах подразделов "Межбанковские привлеченные и размещенные средства" (счета 319 - 325) разд. 3 "Межбанковские операции", "Кредиты предоставленные" (счета 441 - 459) и "Прочие размещенные средства" (счета 460 - 473) разд. 4 "Операции с клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Суммы на соответствующие счета второго порядка по срокам относятся в момент совершения операций. При пролонгации количество дней, на которые увеличен/уменьшен первоначальный срок, прибавляется/вычитается из первоначального срока, и сумма переносится на счет второго порядка с новым сроком. Резерв на возможные потери по ссудам отражается на отдельном лицевом счете, при этом номер балансового счета первого порядка по учету резерва совпадает с номером ссудного счета.

Рассмотрим порядок учета в МДМ Банке:

- предоставления кредитов юридическим лицам;

- операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафт";

- предоставление средств заемщику - физическому лицу.

1. Бухгалтерский учет предоставления кредитов юридическим лицам

Выдача кредита, то есть зачисление денежных средств на ссудный счет клиента (юридическое лицо):

- дебет ссудного счета (балансовые счета 319 - 325, 40308, 441 - 457, 460 - 473 - активные счета);

- кредит расчетного счета клиента в банке (407XX, 408XX) либо корреспондентского счета (30102, 30110, 30114).

2. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии

По балансовым счетам бухгалтерские проводки по предоставлению кредитов осуществляются в порядке, изложенном выше. В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

3. Внебалансовый учет операций по открытию кредитной линии и предоставлению кредитов в форме "овердрафт"

Внебалансовый учет неиспользованных кредитных линий ведется на следующих счетах:

- 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" (лимит выдачи);

- 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под лимит задолженности".

4.Предоставление кредита физическому лицу

Предоставление средств:

- дебет ссудного счета клиента (балансовые счета 455, 457 - активные счета);

- кредит балансового счета 20202 при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 40817, 423, 426) при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Предоставление средств в иностранной валюте осуществляется в безналичном порядке.

Для бухгалтерского учета принятого обеспечения используются следующие внебалансовые счета:

- 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам";

- 91414 "Полученные гарантии и поручительства";

Еще по теме:

История возникновения договора банковского вклада
Действующий Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ, ГК) определяет договор банковского вклада (депозита) как такой договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму ...

Оценка банковского риска и распределения ресурсов банка как путь оптимизации выбора кредитоспособных клиентов
Деятельность банков в условиях рыночной экономики неизбежно связана с риском. Поэтому в банковском деле большое внимание уделяется проблеме оценки уровня риска, которым сопровождаются различные банковские операции. Данная проблема имеет экономический и юридический аспекты. Экономический (или финанс ...

Оценка экономической эффективности вложений в банке
В 2006 году на мировом рынке наблюдалось повышение цен на драгоценные металлы. Цены на драгметаллы зависят от курса американской валюты и стоимости нефти. Ситуация на рынке металлов в 2006 году сложилась весьма благоприятная (в общей сложности с начала года стоимость за тройскую унцию золота выросл ...